勞退新制 vs 舊制：年資結清、自願提繳、勞保年金完整解讀

為什麼老闆與員工都需要看這篇

台灣的退休保障是三層架構，但大多數人——包含老闆、HR、甚至部分會計師——都把三層混為一談：

1. 第一層：勞保老年給付（社會保險）
2. 第二層：勞工退休金（雇主強制提繳，分新制與舊制）
3. 第三層：個人儲蓄／自願提繳（含勞退新制自願提繳的 6%）

三層各有不同的法源、給付方式、領取時點。雇主常見的錯誤包括：把勞退新制當成「勞保年金」、忘了 2005 年以前的舊制年資、不知道自願提繳的稅務優惠、把退休金與資遣費搞混。

這篇按法源整理：勞退條例（新制）、勞基法 §55 §56 §57（舊制）、勞保條例（年金）三條軸線。

第一層：勞保老年給付

依勞工保險條例 §58 至 §65。屬於社會保險，由勞保局管理，全國勞工強制納保，與雇主是哪一家無關。

三種給付方式

1. 老年年金給付（月領）

條件：年滿 60 歲（逐步調至 65 歲）、保險年資合計滿 15 年。

金額計算（擇優發給）： - A 式：平均月投保薪資 × 年資 × 0.775% + 3,000 元 - B 式：平均月投保薪資 × 年資 × 1.55%

B 式幾乎都比 A 式高。範例：投保薪資 45,800、年資 35 年 → B 式：45,800 × 35 × 1.55% ≈ 24,847 元/月。

2. 老年一次金給付：年滿 60 歲、年資未滿 15 年。每滿 1 年發 1 個月平均月投保薪資。

3. 一次請領老年給付：限 2009 年 1 月 1 日以前已參加勞保的舊制保險人。

月領 vs 一次領怎麼選

| 比較項目 | 老年年金（月領） | 一次請領 | |---|---|---| | 領取期間 | 終身 | 一次性 | | 通膨調整 | 有（依 CPI） | 無 | | 早死風險 | 領太少 | 無此風險 | | 長壽紅利 | 越活越賺 | 無 | | 投資自主性 | 無 | 自行運用 |

實務建議：依「損益兩平年數」判斷。例如月領 24,847、一次領 1,800,000，回本年數 ≈ 6 年。台灣平均壽命已超過 80 歲，多數人月領較有利。

第二層：勞工退休金（新制與舊制）

勞工退休金條例 2005 年 7 月 1 日施行：

| 員工到職時間 | 制度選擇 | |---|---| | 2005/7/1 後到職 | 強制新制，無選擇權 | | 2005/7/1 前到職 | 可選舊制（沿用 §55）或新制；選擇後可再改新制，但無法改回舊制 |

跨制度員工：2005/7/1 前到職且當時選擇新制者，舊制年資保留，新制年資從 2005/7/1 起算。退休時舊制段依 §55 由雇主給付，新制段由勞保局個人專戶給付。

舊制退休金（勞基法 §55 §56 §57）

§55 給付標準： - 每滿 1 年給 2 個基數，超過 15 年部分每滿 1 年給 1 個基數，最高 45 個基數。 - 強制退休勞工心神喪失或身體殘廢係因執行職務所致者加給 20%。

§56：事業單位應依勞工每月薪資總額 2%–15% 範圍內提撥退休準備金。§57：年資以服務同一事業者為限，受同一雇主調動的年資應併計。

新制退休金（勞退條例）

雇主提繳義務（§14 第 1 項）：雇主應為勞工按月提繳退休金，不得低於勞工每月工資 6%，儲存於勞保局個人專戶。

員工自願提繳（§14 第 3 項）：勞工得在每月工資 6% 範圍內自願另行提繳。自願提繳之退休金，不計入提繳年度薪資所得，免課所得稅。

§14 第 4 項：雇主應為勞工提繳之退休金，不得作為勞工抵充其應由雇主負擔之費用。

領取條件（§24）

月退休金：年滿 60 歲、工作年資滿 15 年以上。 一次退休金：年滿 60 歲、年資未滿 15 年；或年資滿 15 年亦可選一次。

個人專戶的特性

屬於勞工個人專戶，不論換工作、公司倒閉，金額永遠跟著勞工。帳戶內包含雇主提繳 + 員工自願提繳 + 投資收益（保證不低於 2 年期定存利率）。

自願提繳划不划算

勞退新制 §14 第 3 項的自願提繳 6%，是台灣個人退休理財最便宜的稅務優惠之一。

節稅效果試算

月薪 60,000 員工，邊際稅率 12%： - 自願提繳 6% = 3,600/月 = 43,200/年 - 節稅：43,200 × 12% = 5,184/年

月薪 150,000 員工，邊際稅率 20%： - 自願提繳 6% = 9,000/月 = 108,000/年 - 節稅：108,000 × 20% = 21,600/年

邊際稅率越高，自願提繳的節稅效果越大。

投資報酬與注意事項

勞退基金近 10 年平均年化報酬率約 4%–5%，法律保證不低於 2 年期定存利率。退休時領取符合條件之退休金免稅（所得稅法 §14 退職所得適用優惠定額免稅）。但自願提繳的錢鎖到 60 歲才能領，流動性低。適合「邊際稅率高 + 短期不缺錢 + 想強制儲蓄」的員工。

年資結清：要不要做

2005/7/1 之前的舊制年資，員工可與雇主合意「結清」——雇主依 §55 標準計算舊制段退休金、一次給付，員工拋棄舊制年資的退休金請求權。結清後年資仍存在（影響資遣費、特休等），只是退休金請求權消滅。

雇主考量

好處：一次清掉 §56 提撥壓力、員工提前領到退休金可運用、資產負債表退休金負債減少。壞處：一次大額支出、現金流壓力、結清金額不可低於 §55 標準否則協議無效。

員工考量

好處：提前拿到現金、避免公司倒閉風險、避免未來退職所得稅優惠縮減的風險。壞處：可能不會妥善運用、失去未來薪資成長帶動退休金提高的機會、一次大額所得影響邊際稅率。

結清的稅務處理

年資結清屬於退職所得，依所得稅法 §14 享有定額免稅。例：員工服務 20 年、舊制年資 8 年、結清金額 1,200,000；免稅額度 8 × 188,000 = 1,504,000 > 1,200,000，全額免稅。

三層退休保障的整合視角

情境：員工 1995 年到職、平均月薪 55,000、選新制、自願提繳 6%、勞保投保薪資 45,800（上限）。

• 第一層（勞保年金）：B 式 45,800 × 31 × 1.55% ≈ 22,007 元/月（終身）
• 第二層舊制段（1995/3 至 2005/6/30，約 10.4 年）：20.8 個基數 × 55,000 ≈ 1,144,000 元（雇主一次付）
• 第二層新制段（2005/7/1 至 2026/5/19）：雇主 6% + 員工自願 6% = 12%。21 年累計加投資收益約 270 萬

雇主常見的錯誤

錯誤 1：忘了 2005 年前的年資：跨制度員工的舊制年資仍要依 §55 給付。員工若退休時公司只發新制 + 個人專戶，舊制段被遺漏，員工事後追討勝訴率近 100%。

錯誤 2：勞退提繳率寫成 6% 以下：§14 第 1 項明確規定「不得低於」6%。寫低於 6% 的條款無效，且雇主要補繳並依 §53 處罰。

錯誤 3：勞基法 §56 退休準備金沒按月提撥：仍有舊制員工的公司應依 §56 按月提撥。未提撥依 §79 第 1 項處 2 萬至 100 萬罰鍰，按次處罰，且勞檢必查。

錯誤 4：把資遣費與退休金搞混：兩者法源、基數、給付時點、稅務待遇都不同。

員工常見的問題

Q1：我換公司，舊公司的勞退新制怎麼辦？ 勞退新制是個人專戶，不會被舊公司帶走。新公司開始提繳後，個人專戶繼續累積。

Q2：勞保和勞退是同一筆嗎？ 不是。勞保是社會保險（保費勞雇分擔 + 政府補助），勞退是雇主強制儲蓄（純雇主 + 員工自願）。

Q3：勞保年金月領，會不會「公司倒閉就領不到」？ 不會。勞保由政府保證給付，不因個別公司倒閉而中斷。但勞保財務有長期挑戰（少子化、高齡化），未來給付公式可能調整。

給雇主的實務建議

建議 1：每年盤點跨制度員工：2005/7/1 前到職的員工會隨時間減少，但每一位都帶著舊制年資與退休金負債。每年盤點：還有多少跨制度員工、各自舊制年資與預估退休金、§56 提撥是否足夠。

建議 2：把「自願提繳」設計成 HR 服務：員工自願提繳 6% 的稅務優惠很實在，但啟動率不高（多數員工不知道）。建議在新人到職、年度績效面談時，主動提供試算與啟動表單。低成本、高員工滿意度。

結論

台灣的退休保障是三層架構：勞保年金、勞退新舊制、個人儲蓄。三層各自獨立但互相搭配，任何一層失算都會讓退休所得縮水數百萬。雇主端最容易踩雷的是「舊制年資被遺漏」、「§56 退休準備金沒按月提撥」、「資遣費與退休金混淆」。員工端最容易錯過的是「自願提繳的稅務優惠」、「月領 vs 一次領的損益兩平試算」。

範本下載

下載我們的《薪資結構稽核範本》，內含：月工資基數認定 worksheet、跨制度員工退休金試算 Excel（自動分段、自動計算 §55 基數上限）、勞退自願提繳節稅試算工具、勞保老年年金月領 vs 一次領損益兩平計算器、舊制退休準備金（§56）提撥檢核表、三層退休保障整合報表。薪資結構是退休金的基礎，把基數認定做對，未來 10 年的退休金計算都會自動正確。